Палласовский муниципальный район Волгоградской области

404260, г. Палласовка, Волгоградская область, ул. Коммунистическая , 2, тел. (84492)68890,

E-mail: ksp_ pal@mail.ru ;  ОГРН 1093454002894, ИНН/ КПП  3423024015/342301001

 

Информация

по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс»  за 2014 год.

 

       12 октября  2015 года                                                                                                      г. Палласовка  

 

Общие сведения

 

Муниципальное бюджетное учреждение  «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» (далее – Учреждение) создано путем преобразования муниципального унитарного предприятия  «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» на основании Постановления Администрации Палласовского муниципального района от 15.11.2010 № 1160 «О реорганизации  муниципального унитарного предприятия  «Палласовский информационно-полиграфический комплекс».

Полное наименование: Муниципальное бюджетное учреждение «Палласовский информационно-полиграфический комплекс». Сокращенное наименование – МБУ «Палласовский ИПК».

Юридический адрес и местонахождение: 404264, Россия, Волгоградская область, город Палласовка, ул. Комсомольская, 5. Фактический адрес соответствует юридическому адресу.

Учреждение является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки.

Организационно-правовая форма: муниципальное бюджетное учреждение.

Учредителем Учреждения является Комитет по управлению муниципальным имуществом Палласовского муниципального района Волгоградской области (далее - КУМИ), который формирует и утверждает государственные задания для МБУ «Палласовский ИПК».

Пунктом 1.2. Устава определено, что «Учреждение является некоммерческой организацией, не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющей полученную прибыль между участниками».

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № 4 по Волгоградской области 19  октября 2011 года Учреждению выдано Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации  серии 34 № 003638057, присвоен ИНН 3423013302, КПП 342301001.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № 4 по Волгоградской области 19 октября 2011 года Учреждению выдано Свидетельство о государственной регистрации юридического лица,  серии 34 № 003638103, о внесении записи о создании юридического лица за основным регистрационным номером (ОГРН) – 1113454000505.

Согласно п.1.4. Устава МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» собственником имущества, передаваемого Учреждению в оперативное управление,  является муниципальное образование - Палласовский муниципальный район.

Главным распорядителем бюджетных средств Учреждения в проверяемом периоде являлся Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям Администрации Палласовского муниципального района.

Для осуществления банковских операций  Учреждению в Комитете финансов Администрации Палласовского муниципального района открыт для учета субсидии на выполнение муниципального задания лицевой счет № 1823Б000101,  для учетов доходов от оказания  платных услуг лицевой  счет № 0223Б000101.

 

Анализ нормативной базы  и учредительных документов, регулирующих

 деятельность Учреждения.

 

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 06.10.2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» к полномочиям органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения относится учреждение печатного средства массовой информации для опубликования муниципальных правовых актов, обсуждения проектов муниципальных правовых актов по вопросам местного значения,  доведения до сведения жителей муниципального образования официальной информации о социально-экономическом и культурном развитии муниципального образования, о развитии его общественной инфраструктуры и иной официальной информации

Учредителем Учреждения является Комитет по управлению муниципальным имуществом Палласовского муниципального района Волгоградской области.

Деятельность Учреждения  регулируется Уставом,  утвержденным распоряжением Учредителя - Комитетом по управлению муниципальным имуществом Палласовского муниципального района от 27.09.2011г. №176.

Учреждение создано для достижения следующих целей:

- создания условий для непосредственного осуществления населением Палласовского муниципального района местного самоуправления в формах, предусмотренных действующим законодательством;

- обеспечения соблюдения требований действующего законодательства об основах местного самоуправления при принятии  отдельных категорий муниципальных правовых актов;

- обеспечения потребностей населения в получении актуальной и достоверной информации об общественно-политической жизни Палласовского муниципального района, иной информации, отвечающей потребностям населения и организаций, в том числе в целях извлечения прибыли.

 Основными видами деятельности Учреждения являются:

- издание газет;

- полиграфическая деятельность, не включенная в другие группировки.

 

Учреждение имеет право осуществлять иные виды деятельности, постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует этим целям:

- брошюровочно-переплетная и отделочная деятельность;

- розничная торговля газетами и журналами;

- деятельность в области радиовещания и телевидения;

- прочая оптовая торговля;

- рекламная деятельность;

- изготовление печатных форм и их реализация;

- деятельность в области фотографии.

 

Источниками формирования имущества Учреждения являются:

- имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления;

- имущество, приобретенное за счет финансовых средств Учреждения, в том числе за счет доходов, получаемых от приносящей доход деятельности;

- бюджетные поступления в виде субсидий из бюджета Палласовского муниципального района;

- средства от оказания платных услуг;

- средства спонсоров и добровольные пожертвования граждан;

-  иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

 

Уставом МБУ «Палласовский ИПК»  определено, что Учреждение создано в соответствии с положениями Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161- ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

В соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный закон № 83-ФЗ)  распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района от 30.08.2011 года № 159 определен тип Учреждения – муниципальное бюджетное учреждение.

Бюджетные учреждения являются некоммерческими организациями, созданными для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (местного самоуправления) в сферах, перечисленных в п. 1 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ). 

Таким образом, действие Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161- ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» не распространяется на  МБУ «Палласовский ИПК» следовательно, ссылка на указанный федеральный закон не соответствует действующему законодательству.

 

В соответствии со  статьей 22 приказа Министерства финансов  РФ от 28 июля 2010 г. N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" план государственного (муниципального) бюджетного учреждения (План с учетом изменений) утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе в установленном им порядке предоставить право утверждать План (План с учетом изменений) руководителю государственного (муниципального) бюджетного учреждения.

Разделом 2 «Учредитель»   Устава Учреждения  предусмотрено, что Учредитель  определяет  порядок составления и утверждения  плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов РФ.   

Распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям Администрации Палласовского муниципального района от 05.05.2011 года № 78/4 утвержден «Порядок составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, подведомственных Комитету по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района».

Кроме того, п.3.2.3 Устава Учреждения предусмотрено, что Учредитель «согласует кандидатуру лица, претендующего на замещение должности главного бухгалтера Учреждения».  В нарушение данного положения Устава отметка Учредителя о согласовании при заключении  трудового договора б/н от 10.08.2011 с главным бухгалтером Джумагалиевой Р.Ж.  отсутствует.

 

 Администрацией Палласовского муниципального района изданы постановления  от 12 мая 2009 г. № 340 "О муниципальных услугах Палласовского муниципального района»,  от 10.08.2011 г. №799 «Об утверждении Положения  о формировании  и финансовом обеспечении выполнения  муниципального задания муниципальными  учреждениями   Палласовского муниципального района», от 4 сентября 2009 г. N 773 "Об утверждении порядка оценки соответствия качества фактически оказываемых муниципальных услуг Палласовского муниципального района  утвержденным стандартам качества оказания муниципальных услуг Палласовского муниципального района".

 

На основании п. 5.1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» контроль за деятельностью муниципальных бюджетных учреждений ведется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования.

Согласно ч. 1 ст. 160.2-1 БК РФ главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств ведет внутренний финансовый контроль, направленный:

- на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;

- на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

В соответствии с п.3.2.19. раздела 3 Устава Учредитель осуществляет контроль за деятельностью Учреждения в порядке, установленном Администрацией Палласовского муниципального района.

 Постановлением Администрации Палласовского муниципального района от 10.06.2014 № 623 утверждено Положение о порядке осуществления внутреннего финансового контроля  в муниципальных учреждениях, подведомственных Комитету по управлению муниципальным имуществом.

В нарушение указанного постановления в проверяемом периоде Учредителем внутренний контроль не осуществлялся.

 

Учетная политика Учреждения утверждена приказом от 30 декабря 2011 года № 156  «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета». В проверяемом периоде изменения в учетную политику Учреждением не вносились.

 

Статьей 8 Федерального закона N 402-ФЗ установлены основные требования, предъявляемые к учетной политике. В силу п. 5 указанной статьи учетная политика применяется последовательно из года в год, изменения в нее вносятся с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

В течение года поправки в учетную политику могут вноситься в следующих случаях:

- при изменении законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- при разработке учреждением новых способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

- при существенном изменении условий деятельности.

Проверкой установлено,  что Учетная политика Учреждения содержит ссылки на нормативные документы, утратившие свое действие,  либо не соответствующие деятельности Учреждения. Так, например,  Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П
 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утратило силу с 01.06.2014 в связи с вступлением в силу Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"),  Указание Банка России от 20 июня 2007 г. №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (утратило силу с 01.06.2014 в связи с вступлением в силу Указания Банка России от 7 октября 2013 г. №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" с 01.06.2014г), Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные  постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. №731, Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденная приказом Минфина РФ от 29 августа 2001г. №68н.

Кроме того, Учетной политикой Учреждения не предусмотрены изменения,  утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2014 г. N 89н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

 

 

Анализ составления, утверждения и исполнения показателей плана финансово-хозяйственной деятельности.

 

План финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений образования формируется с учетом требований, установленных Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" (далее - Приказ №81н).

Распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям Администрации Палласовского муниципального района от 05.05.2011 года № 78/4 утвержден «Порядок составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, подведомственных Комитету по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района», устанавливающий требования по составлению и утверждению  плана муниципальными бюджетными и автономными учреждениями (далее - Порядок 78/4).

 

В результате проверки Плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения установлено следующее:

В нарушение п.8 приказа №81н показатели по поступлениям и выплатам не содержат информацию об остатках средств на начало и конец планируемого периода. Остатки средств на начало 2014 года включены в состав доходов проверяемого периода (2014 год) в сумме 111544,36 рублей. Кроме того, установлено несоответствие показателей Плана ФХД данным  бухгалтерской отчетности. Так, остаток средств на лицевых счетах  на 01.01.2014  строка 170 Баланса (ф. 0503730) составляет 411544,36 рублей. Таким образом, расхождение составляет 300000,0 рублей.

В нарушение п.2.2.  Порядка 78/4 составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом  и земельным отношениям Администрации Палласовского муниципального района, отсутствует дата утверждения, дата составления документа. План финансово-хозяйственной деятельности составлен на 01 декабря 2014 года,   на  финансовый год и плановый период,  уточненный План ФХД составлен на 30 декабря 2014 года, на финансовый год и плановый период.  При этом в обоих случаях год и плановый период не конкретизирован.

В нарушение п.2.4.  Порядка составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности, в предоставленном Плане содержится не полная информация об иных видах деятельности, предусмотренных Уставом Учреждения. Так, не отражена информация об иных видах деятельности:

- брошюровочно-переплетная и отделочная деятельность;

- прочая оптовая торговля;

- изготовление печатных форм и их реализация.

 

Сопоставление данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2015 г. и уточненного плана на 30.12.2014, установлено несоответствие показателей финансового состояния Учреждения, данные приведены в таблице:

(тыс. руб.)

 

 Как ранее отмечалось, в течение 2014 года  План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения уточнялся 1 раз, уточненный План составлен на 30.12.2013 в сумме 8111,544 тыс. рублей, в том числе субсидия на выполнение муниципального задания из бюджета муниципального района в сумме 1000,0 тыс. рублей, что соответствует размеру субсидии утвержденной решением Палласовской районной Думы от 26.12.2014 №9/2. 

В результате на 30.12.2013 г. показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и части расходов составили 8111,544 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания 1000,0 тыс. рублей, из которых:

-  расходы на обеспечение функционирования учреждения (прочие  услуги) предусмотрены в сумме 690,0 тыс. рублей, или 69 % от общего объема субсидии,

- расходы на увеличение стоимости материальных запасов предусмотрены в сумме 310,0 тыс. рублей или 31%;

– доходы от приносящей доход деятельности в сумме 7111,544 тыс. рублей.

 

Основные направления расходования средств  в 2014 году, согласно уточненному Плану финансово-хозяйственной деятельности,  представлены в таблице.

 

(руб.)

 

Анализ исполнения учреждением плана ФХД показал:

по доходам: в сумме 6466,1 тыс. рублей, что меньше на 533,9 тыс. рублей (без учета остатков на лицевом счете на 01.01.2014г.) запланированного планом ФХД  дохода или 92,3%;

по расходам:

- по коду вида расходов 211 «Заработная плата» в сумме 3900,0 тыс. рублей или 100% утвержденных планом финансово – хозяйственной деятельности расходов;

- по коду вида расходов 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 1344,6 тыс. рублей или 98,5% утвержденных планом финансово – хозяйственной деятельности расходов;

- по коду расходов 221 «Услуги связи» в сумме 129,3 тыс. рублей или 86,2%;

- по коду расходов 223 «Коммунальные услуги» в сумме 473,4 тыс. рублей или 98,6%;

- по коду расходов 225 «Работы, услуги  по содержанию имущества» в сумме 27,9 тыс. рублей или 27,9%;

- по коду расходов 226 «Прочие расходы, услуги» в сумме 418,6 тыс. рублей или 84,9%;

- по коду расходов 290 «Прочие расходы» в сумме 102,0 тыс. рублей или 72,9%;

- по коду расходов 310 «Расходы по приобретению основных средств» в сумме 1,9 тыс. рублей или 4,2%;

- по коду расходов 340 «Расходы по приобретению материальных запасов» в сумме 353,9 тыс. рублей или 82,9%.

По кодам расходов 224 «Арендная плата за пользованием имуществом»,  212 «Прочие выплаты» исполнение не состоялось.

От общего объема расходов, предусмотренного Планом финансово-хозяйственной деятельности за счет доходов от приносящей доход деятельности, доля планируемых  расходов  на заработную плату с начислениями составляет 74,1% (55,5% и 19,2% соответственно), оплата работ (услуг) 19,2%, поступление нефинансовых активов 6,7%.

 

Субсидия на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания 1000,0 тыс. рублей, направлена:

-  по коду расходов 226 «Прочие работы, услуги) в сумме  690,0 тыс. рублей или 69 % от общего объема субсидии, расходы направлены на обеспечение функционирования учреждения (за полиграфические услуги по выпуску газеты по контракту от 25.06.2014 №032900298914000008 с ООО «Издательский дом «Печать Пресс»);

- по коду расходов 340  «Расходы на увеличение стоимости материальных запасов»  в сумме 310,0 тыс. рублей или 31% (за бумагу газетную по договорам с ООО «Николаевская типография от 07.07.2014 №94б, от 01.08.2014 №106б и др.).

 

Проверкой  первичных банковских  документов установлено, что в нарушение  приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" оплата за поставку газетной бумаги по договору от 01.06.2014 №90б с ООО «Николаевская типография» в сумме 99979,20 рублей  (платежное поручение от  30.06.2014 №  594) осуществлена  по не соответствующему  коду  КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Учреждением не приняты меры по своевременному внесению уточнений, таким образом, установлено несоответствие бухгалтерской отчетности выписке  из лицевого счета на сумму  99979,20 руб. по кодам КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

 

В целом План финансово-хозяйственной деятельности за  2014 год  выполнен на 96,4%.

 

Пунктом 3.3 статьи 32 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» предусмотрено, что государственные (муниципальные) учреждения обеспечивают открытость и доступность следующих документов:

1) учредительные документы государственного (муниципального) учреждения, в том числе внесенные в них изменения;

2) свидетельство о государственной регистрации государственного (муниципального) учреждения;

3) решение учредителя о создании государственного (муниципального) учреждения;

4) решение учредителя о назначении руководителя государственного (муниципального) учреждения;

5) положения о филиалах, представительствах государственного (муниципального) учреждения;

6) план финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, составляемый и утверждаемый в порядке, определенном соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации;

7) годовая бухгалтерская отчетность государственного (муниципального) учреждения;

8) сведения о проведенных в отношении государственного (муниципального) учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;

9) государственное (муниципальное) задание на оказание услуг (выполнение работ);

10) отчет о результатах своей деятельности и об использовании закрепленного за ними государственного (муниципального) имущества, составляемый и утверждаемый в порядке, определенном соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

Порядок составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества"  регламентируется Приказом  Минфина РФ от 30.09.2010 N 114н.

Распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом от 07.02.2011 года №18 утвержден Порядок составления и утверждения отчета о результатах деятельности муниципального учреждения, в отношении которого Комитет по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района осуществляет функции и полномочия учредителя, и об использовании закрепленного за ним муниципального имущества.

В нарушение п.4 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 № 114н, п.4 Порядка, утвержденного Распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом от 07.02.2011 года №18, п.3, пп.6 п.3.3, п.3.5 ст.32 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ  отчет о результатах деятельности Учреждения  не составлялся, документы за проверяемый период на официальном сайте в сети Интернет (www.bus.gov.ru) не размещались, информация об учреждении  не актуальна, дата последней публикации 23.10.2013г. (сведения о руководителе учреждения).

 

 

Анализ показателей исполнения муниципального задания.

 

Как отмечалось выше,  муниципальное задание для Учреждения в соответствии с основными видами деятельности  формирует и утверждает Учредитель.

К проверке представлено муниципальное задание МБУ «Палласовский ИПК» на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов, утвержденное Учредителем – Комитетом по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района 06.11.2013 года.

Муниципальным заданием предусмотрена  муниципальная услуга: обеспечение производства и выпуска средств массовой информации – газеты «Рассвет» в соответствии со свидетельством о регистрации средства массовой информации ПИ №ТУ34-00430 от 01.10.2012.

Показатели, характеризующие качество муниципальной услуги на текущий финансовый год:

1.      Формат А-3;

2.      Тираж средне разовый  7600 экз.;

3.      Количество номеров в год  156 экз.;

4.      Количество выпусков в неделю – 3 раза;

5.      Количество полос в неделю – 12.

Объем муниципальной услуги:

1.                  Общее  количество экземпляров (в натуральных показателях) – 1185600 шт.;

2.                  Общий объем услуг в стоимостных показателях – 1000,0 тыс. рублей.

 

Итого на 2014 год сумма финансового обеспечения выполнения муниципального задания -  в размере 1000,0 тыс. руб.

В соответствии с Уставом Учреждения условия и порядок формирования муниципального задания Учреждения, и порядок финансового обеспечения выполнения этого задания определяется Комитетом по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям Администрации Палласовского муниципального района.

Постановлением № 799 от 10.08.2011 года предусмотрено заключение соглашения  о порядке  и условиях предоставления  субсидии  на финансовое обеспечение  выполнения  муниципального задания, которое заключается  между структурным  подразделением администрации (учредителем) и муниципальным  бюджетным или автономным учреждением. Приказом Комитета финансов Администрации  Палласовского муниципального района  от 26.09.2011г. №74 (с изм. от 24.11.2011г. №118) утверждена примерная форма указанного Соглашения.

К проверке представлено соглашение от 22.11.2013 «О порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг» между Учредителем (Комитетом по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района) в лице заместителя главы Администрации  и МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс», в котором  определен порядок и условия предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг в 2014 году.

Вместе с тем,  в нарушение п.11  Постановления № 799 от 10.08.2011 года указанное Соглашение не содержит информацию об объеме и периодичности перечисления субсидий в течение финансового года.   

Форма муниципального задания соответствует утвержденной форме.

Пунктом 6 муниципального задания Учреждения установлен предельный тариф на оплату муниципальной услуги, в случаях, если нормативными правовыми актами предусмотрено их оказание на платной основе:  204,60 рублей подписка на полугодие. Однако калькуляция, утвержденная приказом руководителя и согласованная с Администрацией Палласовского муниципального района, предусмотренная муниципальным заданием как нормативно-правовой акт, устанавливающий  цены (тарифы) либо порядок их установления,  отсутствует.

В соответствии с п. 8.2 муниципального задания Учреждению установлены сроки предоставления в Комитет по управлению имуществом Администрации Палласовского муниципального района отчетов о его исполнении – до 15 числа каждого месяца. Отчеты об исполнении муниципального задания, подписанные заместителем директора МБУ «Палласовский ИПК», представлены к проверке в полном объеме за каждый месяц проверяемого периода. Вместе с тем проверить своевременность сдачи отчетов в Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации Палласовского муниципального района не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты составления и  даты получения Учредителем.

 

Решением Палласовской районной  Думы от 10.08.2011 № 8/10 «Об отдельных мерах по совершенствованию правового положения муниципальных учреждений Палласовского муниципального района в переходный период» установлено, что бюджетным учреждениям предоставляется финансовое обеспечение в форме субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг. Порядок определения объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и условия её предоставления устанавливаются структурными подразделениями администрации Палласовского муниципального района.

Распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом от 29.11.2011г. № 210/1  утвержден Порядок определения нормативных затрат на оказание муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений, подведомственных Комитету по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского муниципального района.

В нарушение указанного Порядка отсутствуют обоснования к расчету размера субсидии на выполнение муниципального задания в 2014 году.

Согласно отчету об исполнении муниципального задания за декабрь 2014 года  фактическое соблюдение периодичности издания (тираж) составляет 6740 экземпляров, что ниже запланированного муниципальным заданием среднеразового тиража (7000 экз.) на 260 экземпляров или на 3,7%.

Не выполнен запланированный показатель, характеризующий качество муниципальной услуги  по количеству номеров, выпущенных в год (156), фактическое исполнение составило 153, что меньше на  3 номера или 1,9%.

Таким образом, общий объем муниципальной услуги в натуральных показателях выполнен на 87%,  при запланированном объеме 1185600 шт. фактически объем составил    1031220 шт. (- 154380 шт.).

Субсидия на выполнение муниципального задания предусмотрена на 2014 год в сумме 1000,0 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 100%.  

Финансирование муниципального задания предусмотрено в рамках выполнения ведомственной целевой программы «Проведение государственной политики в сфере средств массовой информации и массовых коммуникаций на территории Палласовского муниципального района Волгоградской области» на 2014год и плановый период 2015-2016годов.

 

Тарифы на услуги, оказываемые Учреждением.

  

Решением Палласовской районной Думы от 16.05.2008 года  №3/3 утверждено Положение  «О порядке принятия решений об установлении тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений» (далее – решение №3/3). В соответствии с  п.5 ст. 6 решения №3/3 тарифы на услуги  устанавливаются  Постановлением главы Администрации  муниципального района и подлежат опубликованию.

В соответствии  с вышеуказанным решением №3/3, постановлением Администрации Палласовского муниципального района Волгоградской области от 01.03.2012  №187 «О тарифах на платные услуги, оказываемые муниципальным бюджетным учреждением «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» утверждены тарифы на следующие услуги:

- поздравление  –  частное лицо- 199,0 руб., юридическое лицо- 328,0+НДС, рамка -50,0 руб.;

-  объявление – частное лицо 199,0 руб., юридическое лицо- 328,0+НДС, рамка -50,0 руб. (каждое пятое размещение в газете рекламы или объявления предоставляется бесплатно);

- некролог - частное лицо 199,0 руб., юридическое лицо- 328,0+НДС, фотография -50,0 руб.;

- благодарность - частное лицо 199,0 руб., юридическое лицо- 328,0+НДС;

- рубрика «Вспомним» - частное лицо 199,0 руб., юридическое лицо- 328,0+НДС, фотография -50,0 руб.;

- объявление по радио - частное лицо 168,7 руб., юридическое лицо- 167,7+НДС;

- публикация статьи (не более 300 кв. см) – частные и юридические лица – 1 кв. см  7,5 руб.;

- публикация материалов – городское и сельские поселения -  1 кв. см  2,5 руб.

 

Указанным постановлением установлены льготы для следующих категорий пользователей:

- участники и инвалиды ВОВ – 100%,

- ветераны труда, репрессированные, участники Чернобыльской аварии, инвалиды 1 группы – 50%.

В соответствии со статьей 4 решения №3\3 - в качестве периода регулирования тарифов принимается календарный год. Регулирование тарифов осуществляется через установление фиксированных тарифов, предельных минимальных и (или) максимальных тарифов, предельных коэффициентов изменения тарифов, предельного уровня рентабельности. Однако КСП обращает внимание на то, что тарифы на платные услуги, оказываемые МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» не пересматривались с 2012 года по настоящее время.

 

Имущество учреждения.

 

Решением   Палласовской районной Думы  от 22 декабря 2011 года №14/4  утверждено  Положение о порядке управления и распоряжения имуществом, находящегося в муниципальной собственностью Палласовского муниципального района Волгоградской области.

На основании договора о взаимодействии сторон и закрепления муниципального имущества Комитетом по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского  муниципального района за МУП «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» от 06.08.2008, Учреждению передано, согласно акту передачи,  в хозяйственное ведение муниципальное имущество балансовой стоимостью 1182412,0 рублей, являющееся муниципальной  собственностью, в том числе:

1.      Здание, год ввода в эксплуатацию 1964, балансовой стоимостью 948009,0 рублей;

2.      Гараж деревянный, год ввода в эксплуатацию 1994, балансовой стоимостью 5809,0 рублей;

3.      Автомобиль ВАЗ 21213 «Нива», год ввода в эксплуатацию 1996, балансовой стоимостью 45450,0 рублей;

4.      Цветной принтер, год ввода в эксплуатацию 2001, балансовой стоимостью 3864,0;

5.      Компьютер в сборе, год ввода в эксплуатацию 2002, балансовой стоимостью 15737,0 рублей;

6.      Цифровая фотокамера, год ввода в эксплуатацию 2003, балансовой стоимостью 9163,0 рублей;

7.      Лазерный принтер, год ввода в эксплуатацию 2003, балансовой стоимостью 10112,0 рублей;

8.      Резак Steigerm 3715, год ввода в эксплуатацию 2005, балансовой стоимостью 14980, рублей;

9.      Дупликатор RISOKS800, год ввода в эксплуатацию 2005, балансовой стоимостью 52680,0 рублей;

10.  Компьютер в сборе, год ввода в эксплуатацию 2005, балансовой стоимостью 29518,0 рублей;

11.  Компьютер в сборе, год ввода в эксплуатацию 2006, балансовой стоимостью 18490,0 рублей;

12.  Цифровая фотокамера, год ввода в эксплуатацию 2007, балансовой стоимостью 10990,0 рублей;

13.  Компьютер в сборе, год ввода в эксплуатацию 2007, балансовой стоимостью 17610,0 рублей.

 

На основании договора о взаимодействии сторон и закрепления муниципального имущества Комитетом по управлению муниципальным имуществом Администрации Палласовского  муниципального района за МУП «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» от 18.03.2009, Учреждению передано, согласно акту передачи,  в хозяйственное ведение муниципальное имущество балансовой стоимостью 413370,0 рублей, являющееся муниципальной  собственностью, в том числе:

1.      Автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле Нива», год ввода в эксплуатацию 2005, балансовой стоимостью 413370,0 рублей.

 

Согласно Уставу МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» Учреждение является правопреемником  по всем правам и обязанностям МУП «Палласовский информационно-полиграфический комплекс».

В соответствии с п. 1 ст. 123.21,  п. 1 ст. 296  ГК РФ; п. 9 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ имущество, закрепленное за бюджетными (автономными) учреждениями собственниками, а также имущество, приобретаемое такими учреждениями, поступает в их оперативное управление.

В нарушение указанных инструкций, при проведении мероприятий по реорганизации МУП «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» в муниципальное бюджетное учреждение передача вышеуказанного имущества в оперативное управление вновь создаваемому бюджетному учреждению «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» не осуществлена.

Постановлением администрации Палласовского муниципального района от 15.02.2011 № 163 утвержден Порядок определения видов особо ценного движимого имущества автономного и бюджетного учреждения Палласовского муниципального района и формирования Перечня особо ценного движимого имущества. Данным Порядком установлены виды особо ценного имущества:

- движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 50000,00 рублей;

- иное движимое имущество, без которого осуществление Учреждением, предусмотренных его Уставом, основных видов деятельности будет существенно затруднено.

В соответствии с  п.3.2.6 Устава Учреждения, Учредитель определяет перечень особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением или приобретенного Учреждением за счет средств, выделенных ему на приобретение такого имущества.  А также вносит в него изменения; определяет виды особо ценного движимого имущества; согласовывает распоряжение особо ценным движимым имуществом, недвижимым имуществом, в том числе передачу в аренду.

Особо ценное  имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления,   отражается на сч.10120  «Особо ценное  имущество».

Согласно данным формы 503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения» по состоянию на 01.01.2014 г. особо ценное движимое имущество числится в сумме 830806,8 рублей,  по состоянию на  01.01.2015 г. в сумме 830806,8 рублей, что соответствует перечню особо ценного имущества (с дополнениями), согласованного с Учредителем – Комитетом по управлению муниципальным имуществом, оборотным ведомостям,  данным Журнала «Главная книга».

Вместе с тем, в ходе проверки установлено, что  Учреждение в своей деятельности использует зеркальный фотоаппарат Canon EOS  M00002024 (зеркальный, стабилизатор), приобретенный за счет средств Палласовской районной Думы по договору купли-продажи № УТ000000088/ПММ от 03.09.2014, приобретены материальные запасы (сумка для зеркального фотоаппарата  стоимостью 1590,0 рублей).  Согласно распоряжению Палласовской районной Думы от 14.10.2014 №67,  акту о приеме-передаче объектов основных средств   фотоаппарат Canon EOS  M00002024 стоимостью 22598,0 рублей передан на баланс Комитета по управлению муниципального имущества. Однако,  несмотря на то, что фактически указанный фотоаппарат находится  в пользовании МБУ «Палласовский ИПК»,  в нарушение ст.5 Положения о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности, утвержденного решением Палласовской районной Думы от 22.12.2011г №14/4, передача   в оперативное  управление Учреждению не осуществлена и    основное средство до настоящего времени числится на балансе КУМИ  (письмо КУМИ от 28.09.2015г. № 1244).

 

Проверка  годовой бухгалтерской отчетности.

 

Бухгалтерская  отчетность представлена  Учреждением  в орган, исполняющий бюджет, по формам, предусмотренным приказом  Минфина РФ от 25.03.2011 г. №33н «Об утверждении  Инструкции  о порядке  составления,  представления  годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (далее  Инструкция 33н).

В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).

 

Проверкой годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год установлено следующее:

- в нарушение пункта 6 Инструкции 33н бухгалтерская  отчетность представлена без оглавления, в несброшюрованном  и непронумерованном виде;

- в нарушение п. 10 Инструкции 33н в составе пояснительной записки представлены формы отчетности,  не имеющие  числового значения (Сведения об остатках денежных средств учреждения за счет средств субсидии (ф. 0503779), Сведения о финансовых вложениях (ф.0503771), Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772), Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф.0503776);

- по комплектованию   бухгалтерской отчетности Учреждения нарушений не установлено.

Вместе с тем:

-  в состав пояснительной записки включены Сведения о кассовом исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф.0503782), исключенные начиная с отчетности за 2013 год;

-  в нарушение п.68 Инструкции 33н  приложение к пояснительной записке  (ф. 0503768) сформировано Учреждением без разделения по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели и т.д.;

- Сведения о кассовом исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782), не содержат информацию о причинах отклонений планового процента исполнения.

- в нарушение п.69 Инструкции 33н  Сведения о кредиторской задолженности (ф. 0503769а) не содержит информацию  о кредиторах (расчеты по коммунальным услугам, расчеты по прочим работам, услугам);

- согласно приложению к пояснительной записке ф. 0503160 «Сведения о проведении инвентаризаций» Учреждением проведена инвентаризация перед составлением годового отчета (приказ Учреждения от 03.11.2014 № 117). Однако документальное подтверждение проведения инвентаризация активов и обязательств перед составлением годовой отчетности в Контрольно-счетную палату не представлено, приказ о проведении инвентаризации   в книге приказов отсутствует.

Таким образом, Учреждением нарушены требования п.9, 68, 69 Инструкции 33н, п. 20 Инструкции N 157н, приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

 

Выборочным сопоставлением  данных, отраженных в сводной бюджетной отчетности  расхождения взаимосвязанных  показателей не установлены.

 

                           Проверка соблюдения трудового законодательства.

 

Оплата труда работников Учреждения  в 2014 году осуществлялась   на основании   Положения об оплате труда  работников  МБУ «Палласовский ИПК»,  утвержденного приказом Учреждения от 08.09.2011 №69, штатного  расписания, трудовых  договоров с работниками.

Согласно п.1.1. Положение об оплате труда Учреждения разработано в соответствии с решением Палласовской районной Думы  от 20.05.2009 г. №6/4 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений Палласовского муниципального района» и согласовано заместителем главы администрации по социальным вопросам.

Пунктом 24 указанного решения, установлено, что Положение об оплате труда утверждается руководителем муниципального учреждения и согласовывается с руководителем структурного подразделения администрации    Палласовского муниципального района, в ведении которого находится соответствующее муниципальное учреждение, или курирующим заместителем главы администрации Палласовского муниципального района.

Таким образом, по мнению Контрольно-счетной палаты, Положение об оплате труда Учреждения должно быть согласовано Комитетом по управлению муниципальным имуществом, как Учредителем учреждения, либо первым   заместителем главы администрации, курирующим Комитет по управлению муниципальным  имуществом, на основании  решения Палласовской районной Думы от 24.12.2010г. №22/2 «Об утверждении структуры Администрации Палласовского района».

 

Выборочная проверка табелей учета рабочего времени показала следующее:

Учреждением для учета рабочего времени применяется табель учета использования рабочего времени формы 0301007, утвержденной  постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" с мая 2014 года.   С января по апрель 2014г. применялась форма табеля учета рабочего времени и подсчета заработка ф.113.  При этом Учетной политикой Учреждения установлено, что Учреждение руководствуется приказом  от 15.12.2010г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических рекомендаций по их применению».

В нарушение указанных постановлений Учреждением учет фактически отработанного и (или) неотработанного рабочего времени отдельных работников не ведется. Так, например, корреспондента  Павленко А.Д, электрика Попова А.С., корреспондента Булановой С.В. (апрель-май 2014г).

 

По состоянию на 01 января  2014 года в штате Учреждения 16 штатных единицы (штатное расписание от 01.12.2013, утверждено приказом от 11.12.2013 №189) с месячным фондом оплаты труда 284488,0 рублей.  Фактическая численность работников Учреждения, согласно ведомости начисления заработной платы за январь 2014г.,  составила 19 работников, в том числе  1 сотрудник,  находящийся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.   

Так,  Учреждением в лице руководителя Л.А. Кравченко заключен трудовой договор от 29.07.2013 с Т.В. Гринько на срок с 29.07.2013 по 29.07.2014г., в соответствии с которым сотрудник принимается на должность секретаря с должностным окладом 5207,0 руб., надбавкой за интенсивность и высокие результаты работы в сумме 1562,0 руб., ежемесячно. Аналогичный трудовой договор от 30.07.2014г. с Т.В. Гринько заключается Учреждением в лице М.А. Черкесова на срок с 30.07.2014 по 05.12.2014. Фонд оплаты труда за 2014 год составляет 57146,15 рублей.

Кроме того, Учреждением в лице руководителя Л.А. Кравченко заключен трудовой договор от 21.08.2012 с А.С. Поповым на срок с 21.08.2012 по 31.12.2014г., в соответствии с которым сотрудник принимается на должность электрика (по совместительству) с должностным окладом 500,0 руб. Фонд оплаты труда за 2014 год составляет 6360,0 рублей.

Таким  образом, оплата труда 2 сотрудников осуществлялась неправомерно, сверх  численности и по должностям отсутствующим в штатном расписании, с общим фондом оплаты труда 63505,15 рублей (без начислений на оплату труда).

КСП, отмечает, что несоответствие количества работников, принятых по должностям, профессиям, специальностям, количеству штатных единиц, фигурирующих в штатном расписании, может быть расценено как нарушение трудового законодательства, влекущее административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

 

В период проверки штатное расписание конкретизировано штатной расстановкой, которая содержит наименование должностей, количество единиц,  должностной оклад,  надбавки (стимулирующие выплаты, выплаты компенсационного характера),  всего  оплата труда в месяц,  фамилия, имя, отчество работников.

 

Трудовые отношения с  работниками Учреждения  регулируются на основании трудовых договоров, заключенных между работниками и работодателем.

Выборочная проверка трудовых договоров показала следующее:

Учреждением  заключены трудовые договоры с временными работниками,  так,  например:

- трудовой договор  от 02.12.2013  с  Павленко А.Д., в соответствии с п.1.2-1.5 трудового договора работник принимается на должность корреспондента, датой начала работы является 02.12.2013, дата окончания 31.05.2014г, работа является временной;

- трудовой договор от 03.06.2014 с Павленко А.Д., в соответствии с п.1.2-1.5 трудового договора работник принимается на должность корреспондента, датой начала работы является 03.06.2014, дата окончания 31.12.2014г, работа является временной;

- трудовой договор от 13.05.2014 с Булановой С.В., в соответствии с п.1.2-1.5 трудового договора работник принимается на должность корреспондента, датой начала работы является 13.05.2014, дата окончания 31.12.2014, работа является временной;

- трудовой договор от 02.12.2013 с Утешевой А.З., в соответствии с п.1.2-1.5 трудового договора работник принимается на должность корреспондента, датой начала работы является 02.12.2013, дата окончания 31.05.2014г, работа является временной;

- трудовой договор от 23.06.2014 с Мусагалиевой М.Ж., в соответствии с п.1.4-1.5,  п.6.1 трудового договора работник принимается на должность экономиста-бухгалтера, датой начала работы является 23.06.2014, дата окончания 10.10.2014г, согласно приказу о приеме на работу от 23.06.2014 №66 работа является временной.

В соответствии со статьей 289 Трудового кодекса РФ временными работниками являются работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до 2 месяцев. Таким образом, Учреждением указанные трудовые договоры заключены с превышением срока установленного трудовым законодательством (до 7 месяцев).

В соответствии с Трудовым кодексом РФ договоры, заключенные на определенный срок или на время выполнения определенной работы, называются срочными трудовыми договорами.

Все случаи заключения срочного трудового договора разделены законодателем на две группы: когда заключение срочного трудового договора обязательно (ч. 1 ст. 59 ТК РФ) и когда стороны вправе заключить такой договор по соглашению (ч. 2 ст. 59 ТК РФ).

Проверкой установлено, что трудовые договоры с Павленко А.Д. от 02.12.2013, от 03.06.2014, с Булановой С.В. от 10.04.2014г., от 13.05.2014 содержат условие о трудовой функции -  должность корреспондента,  условие  выплаты заработной платы,  в зависимости от фактически сданного материала,  с обязательным приложением актов выполненных работ (200 газетных строк – 700 руб., т.е. одна строка 3,5 рублей, один фотоснимок -50 рублей. Подготовка тематической страницы 500,0 руб.),  условие режима рабочего времени и времени отдыха  - продолжительность рабочего времени не более 16 часов в неделю.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2007 г. № 252 "Об утверждении перечня профессий и должностей творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены Трудовым кодексом Российской Федерации" к творческим должностям в том числе относится корреспондент издательства, редакции газеты или журнала.

Таким образом,  можно предположить, что указанные договоры заключены по соглашению сторон в соответствии с п.6 ч.2. ст.59 ТК РФ, т.е. являются срочными трудовыми договорами  с творческими работниками.

Согласно ст. 351 ТК РФ, особенности регулирования труда творческих работников, в частности, касаются:

– регулирования рабочего времени и времени отдыха (в том числе перерывов технологического и (или) организационного характера, продолжительности ежедневной работы (смены), работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни;

– оплаты труда.

Эта же статья определяет порядок установления особых условий, уровень правового регулирования этих специальных норм: они должны быть предусмотрены действующим законодательством, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовыми договорами.

Кроме того, в отношении творческих работников действует правило ч. 3 ст. 94 ТК РФ, согласно которому продолжительность ежедневной работы (смены) для них может устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. Следовательно,  для творческих работников, как и для других категорий работников, действуют общие положения ТК РФ, либо вопрос продолжительности рабочего дня решается на локальном уровне.

 

Вместе с тем, Учреждением заключен трудовой договор с  работником Утешевой А.З. от 02.12.2013, с трудовой функцией – корреспондент, условием выплаты заработной платы в размере должностного оклада 7213,0 руб., выплаты стимулирующего характера 2885,0 руб. ежемесячно, условием режима рабочего времени и времени отдыха – продолжительность ежедневной работы 8 часов, продолжительность рабочей недели – пятидневная  с двумя выходными днями.

Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить, что одним из  обязательных условий для включения в трудовой договор является условие о трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы).

Таким образом, Учреждением заключались трудовые договоры  с одной трудовой функцией, но с различными условиями оплаты труда, режима рабочего времени и отдыха.

Все перечисленные выше договоры содержат условие, что работник принимается на работу в должности корреспондента. При этом в нарушение статьи 135 Трудового кодекса РФ Коллективным договором, Правилами внутреннего распорядка, Положением об оплате труда или иными локальными актами Учреждения не оговаривается порядок оплаты труда творческих работников (стоимость газетных строк, фотоснимков и др.).

Кроме того, Учреждением не соблюдены требование абз. 3,  ч. 2 ст. 57 ТК РФ, т.к. в  указанных  трудовых договорах не включены  обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора, а также  абз. 9 ч.2 ст.57 ТК РФ,  т.к. не включено условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

 

Согласно статье 57 Трудового кодекса Российской  Федерации обязательным условием для включения в договор является условие  оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты),  трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы).

Статьей 72 Трудового кодекса Российской Федерации установлено,  что изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.

В нарушение статей 57,72 Трудового кодекса РФ  к представленным трудовым договорам отдельных работников Учреждения  отсутствуют дополнительные соглашения в связи с изменением  существенных условий труда, а именно в связи с изменением трудовой функции,  изменением заработной платы и  надбавок к заработной плате.

Так, например:

1.                   Сапельникова А.В.,  согласно расстановке к штатному расписанию на 01.01.2014, карточки-справки  по начислению заработной платы, числится в должности менеджера по рекламе с должностным окладом 7610,0 рублей, стимулирующей надбавкой за интенсивность и высокие результаты работы в размере 4566,0 рублей, выплатой компенсационного характера за расширение зоны обслуживания в размере 53270 рублей.  При этом трудовым договором установлена трудовая функция в должности секретаря с должностным окладом 4000,0 рублей, выплатой стимулирующего характера в сумме 1200,0 рублей.  К трудовому договору от 10.05.2011г. заключено дополнительного соглашения от 12.12.2013 в связи с повышением размеров окладов (должностных окладов) в 1,055 раза на основании постановления администрации Палласовского муниципального района от  09.12.2013 № 1504.

2.                  Бабошкин А.В., согласно расстановке к штатному расписанию на 01.01.2014, карточки-справки  по начислению заработной платы, числится в должности заведующего отделом компьютерной верстки с должностным окладом 8625,0 рублей, стимулирующей надбавкой за интенсивность и высокие результаты работы в размере 9056,0 рублей.   При этом трудовым договором установлена трудовая функция в должности системного редактора с окладом от тарифной ставки 6500,0 рублей, выплатой стимулирующего характера в сумме 1950,0 рублей, надбавкой 845,0 рублей.  Кроме того, на  основании приказа от 23.01.2014 №09, установлена ежемесячная выплата в размере 50% тарифной ставки за расширение зон обслуживания (функции администратора ППО, обеспечение бесперебойной работы компьютеров и др.). При этом дополнительные соглашения об изменении трудовой функции, надбавок к заработной плате отсутствует.

3.                  На основании приказа директора Учреждения от 18.12.2014 №105 курьеру-уборщице установлена ежемесячная доплата за увеличение объема работ (подшив газет) в размере 20% от тарифной ставки. Дополнительное соглашение отсутствует.

Отсутствуют  дополнительные соглашения ко всем  трудовым договорам работников Учреждения  в связи с индексацией должностных окладов, в соответствии с постановлениями администрации Палласовского муниципального района от 10.11.2011 № 1227 (с 01.09.2011),   от 19.11.2012 №1225 (с 01.10.2012).

Аналогичное нарушение допущено Учредителем в отношении директора Учреждения М.А.Черкесова.

 

 Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить следующее:

Пунктом 4.3 Коллективного договора Учреждения  установлено продолжительность отпуска для всех работников – 30 календарных дней.

Статья 115 Трудового кодекса РФ устанавливает, что «ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами».

Так, правом на удлиненные отпуска пользуются федеральные государственные служащие государственной гражданской службы в соответствии со ст. 46 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации", муниципальные служащие в соответствии со ст. 21 Федерального закона «О муниципальной службе в Российской Федерации», с.7.1 Закона Волгоградской области от 11.02.2008г № 1626-ОД «О некоторых вопросах муниципальной службы в Волгоградской области».

Таким образом, Учреждением продолжительность отпуска установлена в нарушение ст.115 ТК РФ.

При этом  статьей 116 Трудового кодекса РФ установлено, что работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

 

Стоит отметить, что в отдельных приказах по основной деятельности отсутствуют подписи работников Учреждения о том, что с данными приказами они ознакомлены.

Например:

- приказ от 05.11.2014 №97 о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет;

- приказы «О предоставлении отгула» от 27.08.2014 №83;

- приказы «О премировании» от 21.11.2014 № 100, от 22.12.2014 №107, от 19.022014 №14;

- приказ «О рабочем дне» от 21.08.2014 № 82, от 11.06.2014 №63; от 20.05.2014 №52

- приказ «О принятии на работу» от 08.08.2014 № 81, от 23.07.2014 №76, от 03.06.2014 №62, от 02.06.2014 №57, от 05.05.2014 №49;

- приказ «О предоставлении отпуска» от 20.06.2014 №65, от 02.06.2014 №59, от 26.05.2014 № 56, от 15.05.2014 №50.

Приказ от 09.01.2014г №01 не содержит полных и точных сведений о составе сотрудников (ФИО, должность), подлежащих премированию.

 

Расчеты по оплате труда.

Положение об оплате труда

Положение об оплате труда предусматривает единые принципы оплаты труда работников МБУ «Палласовский ИПК» и включает в себя:

- базовые (минимальные) размеры окладов по профессиональным группам (ПКТ);

- выплаты стимулирующего характера, условия и размеры их установления;

-  выплаты компенсационного характера, условия и размеры их установления;

- условия оплаты труда руководителя Учреждения, включая размеры окладов, размеры и условия осуществления выплат компенсационного и стимулирующего характера;

- иные выплаты.

 

Пунктом 3 Положения об оплате труда предусмотрены выплаты и надбавки к должностному окладу:

1.      надбавка за интенсивность и высокие результаты работы на определенный срок в размере до 150%;

2.      надбавка  за выслугу лет  за продолжительность работы в  Учреждении, дифференцированно от 5 до 20%;

3.      доплата за работу с дезинфицирующими и токсичными средствами в размере 12%;

4.      доплата за работу в ночное время;

5.      доплата за работу в выходные и праздничные дни;

6.      доплата за совмещение должностей; увеличение объема работ (расширение зон обслуживания);

7.      выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда, с учетом аттестации рабочих мест  % от оклада;

8. доплата за совмещение профессий, за расширение зон  обслуживания или увеличение объема работ на время отсутствия основного работника.

 

Расчёты по оплате труда штатных сотрудников производятся с использованием счетов банковских (пластиковых) карт в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

В ходе проведения проверки установлены следующие нарушения положений Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению" (далее - Методические указания, Приказ N 173н):

- в нарушение Методических указаний отсутствует карточка-справка  Булановой С.В.,  в карточках-справках указываются не все предусмотренные унифицированной формой сведения: об образовании, о количестве детей, не во всех случаях приводятся реквизиты приказов на выплату установленных доплат и их размеров  и др., отсутствует  подпись исполнителя.

Выборочной проверкой расчетов по оплате труда установлено следующее:

- в нарушение пункта 4.4 Положения об оплате труда, утвержденного приказом Учреждения от 08.09.2011 №69, не осуществлялась выплата стимулирующего характера за продолжительность работы в Учреждении (выслуга лет).

- в нарушение пункта 4.6 Положения об оплате труда не осуществлялась выплата персонального повышающего коэффициента к должностному окладу работников  с предельным размером не более 2,0.

 

Начисление дополнительных и единовременных выплат работникам

 

Проверкой установлено, что в течение 2014 годов  работникам производились дополнительные выплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренные Положением об оплате труда Учреждения.

Пунктом 4.2 Положения об оплате труда Учреждения предусмотрены:

- премиальные выплаты по итогам работы за месяц в размере 10% должностного оклада;

- премия по итогам работы за год (за применение передовых методов труда, высокие достижения в работе, выполнение особо важных и срочных работ) выплачивается в размере одного должностного оклада из фонда оплаты труда, при наличии средств до двух должностных окладов;

- премии выплачиваются единовременно за выполнение особо важных и ответственных работ, к профессиональным праздникам  в размере от 10 до 100% должностного оклада.

Премии не выплачиваются  или снижается в случаях:

- неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей;

- нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности и противопожарной безопасности, грубое нарушение требований охраны труда;

- невыполнение приказов и других распоряжений руководства;

- утраты, повреждения и причинения ущерба имуществу учреждения.

Коллективным договором установлено, что  премия по итогам работы за год снижается за:  выговор  - 100%, замечание  - 50%.

Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить, что для премиальных выплат по итогам работы за месяц, единовременных выплат  предельный размер снижения премий не установлен.  

Отсутствие предельных размеров  снижения премирования  устанавливает   для правоприменителя  необоснованно широкие  пределы  усмотрения или возможность  необоснованного применения исключения из общих правил.

 

Пунктом 4.7 Положения об оплате труда  предусмотрена выплата материальной помощи в размере одного должностного оклада, при наличии средств до двух должностных окладов  без учета компенсационных и стимулирующих выплат. Коллективный договор устанавливает выплату материальной помощи в размере 2 должностных окладов (при наличии денежных средств).

При этом расчет выплаты (пропорционально фактически отработанному времени в размере 1/12 годового размера) или условия  не предоставления материальной помощи в Положении не оговорены.

Отсутствие расчета выплаты или условий не предоставления материальной помощи  устанавливает   для правоприменителя  необоснованно широкие  пределы  усмотрения или возможность  необоснованного применения исключения из общих правил.

Сплошной проверкой начисления материальной помощи в 2014 году установлено, что сотрудникам произведены выплаты в размере двух должностных окладов, согласно штатному расписанию.

Вместе с тем:

- согласно штатному расписанию  должностной оклад корректора Карсаевой  Е.Н. составляет 6088,0 рублей, следовательно, материальная помощь в размере 2-х должностных окладов составляет 12176,0 рублей (6088,0*2).  Согласно карточке-справке,  расчетной ведомости за август 2014 года материальная помощь выплачена в размере 2 должностных окладов в сумме 17250,0 рублей. Таким образом, установлена  переплата материальной помощи в сумме  5074,0 рублей.

 

 Коллективным договором Учреждения  предусмотрена единовременная выплата материальной помощи на проведение похоронных ритуалов работникам, членам их семей (жене, мужу, детям, родителям) в размере не  менее 2 МРОТ, установленных правительством  РФ, а также не работающим пенсионерам (при стаже работы не менее 5 лет) в размере 1000 рублей.

Выплата материальной помощи в связи рождением ребенка, семьям,  имеющим 3-х  и более детей, при несчастном случае, стихийном бедствии составляет 2 МРОТ, установленных правительством  РФ, из фонда оплаты труда при наличии денежных средств.

Так, сотрудникам Учреждения  произведена выплата материальной помощи:

- на основании приказа от 13.01.2014г. № 03 Бекбашевой С.И.  в размере 11108,0 рублей, на проведение похорон свекра;

- на основании приказа от 23.01.2014г. № 08 Карсаевой Е.Н. в размере 11108,0 рублей, на проведение похорон матери;

- на основании приказа от 11.03.2014г. № 27 Томиной Н.Ю. в размере 11108,0 рублей, на проведение похорон матери.

Материальная помощь в данном случае носит разовый характер, характеризуется социальной направленностью и не является составной частью заработной платы (ст. ст. 129, 135 ТК РФ, Определение ВАС РФ от 26.08.2010 N ВАС-9762/10 по делу N А04-251/2009).

Контрольно-счетная палата отмечает, что  в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации  заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника,  сложности, количества и условий выполняемой работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера.

Стимулирующие и компенсирующие выплаты  являются элементами  оплаты, если они обладают признаками заработной платы: выплачиваются  за выполнение работниками трудовой функции, их размер зависит от сложности, качества выполняемой работы, носят гарантированный характер, производятся систематически. Именно такие выплаты должны включаться в фонд оплаты труда.

Выплаты  различных премий в связи с праздничными днями, профессиональными праздниками,  материальная помощь  в связи с рождением ребенка,  а также в связи с иными личными обстоятельствами  по заявлениям сотрудников не должны включаться  в фонд оплаты труда, поскольку  являются выплатами социального характера, не связанными  с осуществлением  трудовой функции конкретным работником, направлены на удовлетворение социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. Такой вывод следует из судебной практики (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10).

Как отмечалось ранее, п. 4.5.2 Положения об оплате труда предусмотрены выплаты в связи с профессиональными праздниками, в размере от 10 до 100% должностного оклада.

Общая сумма выплаченных  к профессиональным праздникам средств составила 180901,5 рублей без учета начислений, в том числе:

- приказ от 09.01.2014г №01 («День Российской печати») в сумме 128809,0 рублей, в том числе сотрудникам,  не состоящим в штате Учреждения: Павленко А.Д. в размере 50% (3606,0 руб.), Утешевой А.З. в размере 100% (7213,0 руб.), Гринько Т.В. в размере 100% (5207,0 руб.);

- приказ   от 08.09.2014г. № 86 (к международному дню журналистов) в сумме 20927,0 рублей;

- приказ от 12.09.2014г. № 88 (ко дню программиста) в сумме 8626,0 рублей (зав. отделом компьютерной верстки, оператору компьютерной верстки);

- приказ от 23.10.2014 № 93 (ко дню работника рекламы) в сумме 3805,0 рублей (менеджеру по рекламе);

- приказ от 27.10.2014 №94 (ко дню работника автомобильного транспорта) в сумме 1966,5 рублей;

- приказ от 21.11.2014 № 100 (ко дню бухгалтера) в сумме 14992,0 рублей;

-приказ от 17.12.2014 № 104 (ко дню курьера) в сумме 1776,0 рублей (уборщику - курьеру).

Стоит отметить, что Положением об оплате труда профессиональные праздники  не конкретизированы.

 

Проверкой установлено, что в течение 2014 года  работникам производились дополнительные выплаты и надбавки, предусмотренные Положением об оплате труда  Предприятия.

При этом имеют место доплаты, надбавки, выплаты, не предусмотренные  Положением об оплате труда:

-    стимулирующая  надбавка за ненормированный рабочий день на основании приказа директора Учреждения от 18.08.2011 № 58 и в  соответствии со штатным расписанием:

водителю Кучерову Н.И. в размере  25% тарифной ставки; 

курьеру-уборщице Азизовой Ф.Х. в размере 10% тарифной ставки.

Статья 101 Трудового кодекса РФ гласит: Ненормированный рабочий день - особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами, установленной для них продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников.

В нарушение статьи 101 ТК РФ коллективным договором перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем не указан.

Статьей 119 Трудового кодекса РФ установлено, что работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней. Таким образом, Трудовой кодекс не признает переработку при режиме ненормированного рабочего дня сверхурочной работой, при которой должны соблюдаться определенные гарантии (например, ограничение часов переработки, дополнительная оплата). Следовательно, надбавка за ненормированный рабочий день установлена  Положением об оплате труда неправомерно.

Сумма неправомерно начисленной выплаты в проверяемом периоде  составила 14075,11 рублей.

ü    единовременная выплата за добросовестное исполнение своих обязанностей сотрудникам,  не состоящим в штате Учреждения,  на основании приказа директора от 22.12.2014 № 107:

корреспонденту Булановой С.В. в размере 1000,0 рублей;

корреспонденту Павленко А.Д. в размере 5000,0 рублей;

ü    единовременная выплата за добросовестное исполнение порученной работы, связанной с обеспечением рабочего процесса в размере 6000,0 рублей оператору компьютерной верстки Витмер Э.А., на основании приказа директора от 18.04.2014 № 45.

  По устным объяснениям главного бухгалтера Джумагалиевой Р.Ж. указанная выплата  осуществлена за выполнение работы сверх установленного работнику рабочего времени.  Статья 99 Трудового кодекса РФ четко определяет, что работа, выполняемая за пределами установленной для работников продолжительности рабочего времени является сверхурочной работой. Эта же статья устанавливает случаи привлечения к сверхурочным работам и порядок привлечения к ним.

Статья 152 ТК  РФ определяет минимальные размеры оплаты за сверхурочную работу, которая оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Аналогичная норма предусмотрена п.3.6. Положения об оплате труда Учреждения.

Таким образом, оплата труда за пределами установленной продолжительности рабочего времени осуществлена  в нарушение ст.152 ТК РФ, п.3.6 Положения об оплате труда  Учреждения.

ü    премия за своевременную и качественную сдачу бухгалтерской отчетности в размере 50%, на основании приказа директора от 23.07.2014 №77:

главному бухгалтеру Джумагалиевой Р.Ж. в сумме 5593,50 рублей;

менеджеру по рекламе Сапельниковой А.В. в сумме 3805,0 рублей;

ü     ежемесячная выплата за ведение учета количества написанных строк штатными пишущими сотрудниками, на основании приказа директора Учреждения от 16.07.2014 № 73, в размере 10% Карсаевой Е.Н. в сумме 1827,0 рубля.  Установление указанной  доплаты также не нашло отражения в трудовом договоре с работником, дополнительных соглашениях к трудовому договору; 

ü    ежемесячная доплата за исполнение обязанностей контрактного управляющего в размере 50%  тарифной ставки или 7419,55 рублей, экономисту Бекбашевой С.И., на основании приказа директора от 19.02.2014 № 15. Установление указанной  доплаты также не нашло отражения в трудовом договоре с работником, дополнительных соглашениях к трудовому договору.

 

Проверкой установлено, что  курьеру – уборщице Азизовой Ф.К., на основании приказа руководителя от 07.07.2014 № 68 установлена единовременная выплата за увеличение объема работ (штукатурка и отделка откосов двери, покраска перил) в размере 80% от должностного оклада или 2841,60 рублей.

Кроме того, на основании приказа от 17.11.2014 № 98 водителю Кучерову Н.И. установлена единовременная выплата за расширение зон обслуживания (сборка мебели) 30% от тарифной ставки или 1179,9 рублей.

По смыслу ст. 60.2 Трудового кодекса РФ дополнительная работа, поручаемая работнику наряду с работой, определенной трудовым договором, может выполняться им в порядке совмещения профессий (должностей), путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ или в связи с возложением на него обязанностей временно отсутствующего работника. При расширении зон обслуживания или увеличении объема работ работник выполняет работу по той же профессии или должности, которая обусловлена трудовым договором, но в большем объеме по сравнению с тем, который он выполнял в соответствии с трудовым договором.

Таким образом, выплата единовременной выплаты за расширенный объем работ  за штукатурку откосов, покраску перил, сборку мебели не соответствует положениям Трудового кодекса РФ.

По мнению палаты,   услуги по штукатурке откосов и покраске перил,  сборка мебели,  по  экономическому содержанию хозяйственной  операции, могут быть выполнены на основании договора гражданско-правового характера и отнесены на подстатью КОСГУ 225 «Услуги по содержанию имущества» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Кроме того, выборочной проверкой правильности начисления заработной платы, надбавок, дополнительных выплат,   установлено следующее:

- на основании приказа директора от 10.04.2014 №42 редактору радиовещания Басаловой Н.В. установлена доплата 100% должностного оклада  за исполнение обязанностей менеджера по рекламе Сапельниковой А.В. с 14.04.2014 по 16.05.2014 включительно.  Согласно карточке-справке по начислению заработной платы, расчетной ведомости Басаловой Н.В. начислена доплата за апрель в сумме 6226,36 руб., за май в сумме 3604,74 руб. При этом по расчетам КСП доплата за апрель должна составлять 4496,8 руб. (7610/22 раб.дн*13 дней), за май  3604,74 руб. Таким образом, переплата составляет 1727,56 рублей.

 

Оплата руководителя  предприятия.

 

Оплата труда руководителя муниципального бюджетного учреждения (размер должностного оклада,  размер выплат компенсационного и стимулирующего характера) определяется Учредителем  в соответствии с нормами, установленными решением Палласовской районной Думы от 20.05.2009 №6/4 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений Палласовского муниципального района»

В  соответствии с пунктом 3.2.3. Устава МБУ «Палласовский ИПК» Учредитель по согласованию с Главой Палласовского муниципального района назначает директора Учреждения и прекращает его полномочия, а также заключает, изменяет и расторгает трудовой договор с ним. Оплата труда директора Учреждения регулируется  трудовым договором, заключенным в соответствии с  главой 43 Трудового  кодекса РФ.

   Оплата труда руководителя МБУ «Палласовский ИПК» состоит из должностного оклада, стимулирующей надбавки в размере 150 % должностного оклада.

    В проверяемом периоде Комитетом по управлению муниципальным имуществом с директором Учреждения  заключены  срочные трудовые договоры:

- от 20 сентября 2013 года – с 20 сентября 2013 года сроком на  один год;

- от 19 сентября 2014 года – с 21 сентября  2013 года сроком на 3 года.

 

Согласно представленным договорам должностной оклад  директора Учреждения   составлял:

с 20 сентября 2013 года – 12718,00 рублей;

с 21 сентября 2014 года  - 13417,00 рублей.

 

Пунктом 3 раздела 5 трудовых  договоров от  20.09.2013г., от 19.09.2014 предусмотрено, что премирование производится по результатам оценки деятельности Учреждения в соответствии с Положением о премировании за счет и в пределах общей экономии по фонду оплаты труда. Однако Положение о премировании в Учреждении не разработано, оценка Учреждения по результатам деятельности не проводилась.

Аналогичное условие предусмотрено абз.2 пункта 5.1 Положения об оплате труда Учреждения.  Премирование осуществляется по согласованию с курирующим заместителем главы администрации Палласовского муниципального района. 

Однако конкретные размеры годовой премии, критерии оценки,  целевые показатели, условия уменьшения или не выплаты  премии руководителю Учреждения не предусмотрены.

Пунктом 22 Порядка оплаты труда работников муниципальных учреждений Палласовского муниципального района, утвержденного решением Палласовской районной Думы от 20.05.2009 № 6/4,   также предусмотрено премирование руководителя муниципального учреждения  с учетом результатов деятельности учреждения в соответствии с  критериями оценки и целевыми показателями эффективности работы, по решению руководителя структурного подразделения администрации района, в ведении которого находится учреждение, по согласованию с курирующим заместителем главы администрации.

Проверкой начисления заработной платы руководителю Учреждения   в 2014 году установлено следующее:

В течение года директору Учреждения производились  выплаты стимулирующего характера в виде премий к профессиональным праздникам,  не установленные  трудовым договором, и не санкционированные  Учредителем - руководителем   КУМИ на общую сумму 21125,5 рублей:

  - на основании приказа директора Учреждения  от 09.01.2014 № 01 за добросовестный труд и в связи с празднование «Дня Российской печати» в сумме 13417,00 рублей.

Согласно п.5.2 Положения  об оплате труда «выплаты стимулирующего и компенсационного характера руководителю согласовываются  с заместителем главы администрации по социальным вопросам». Учреждением  в палату представлена копия отношения о выплате премии на имя и.о. заместителя главы администрации Палласовского муниципального района по социальным вопросам  Г.В.Тупикова от 13.01.2014 г.,  с разрешительной надписью. При этом должностной инструкцией заместителя главы администрации по социальным вопросам не установлено курирование муниципального бюджетного учреждения.

Уставом Учреждения установлено, что Учредителем  МБУ «Палласовский ИПК» является  Комитет по управлению имуществом, Учредитель назначает директора по согласованию с Главой муниципального района, заключает, изменяет и расторгает трудовой договор с ним.

Как указано выше, курирующим заместителем для  КУМИ является первый заместитель главы муниципального района, следовательно, решение о согласовании выплат стимулирующего характера  должно приниматься Учредителем, либо курирующим  Учредителя первым заместителем главы администрации.

Вместе с тем, по мнению контрольно-счетной палаты,  стимулирующая выплата может быть в соответствии с Положением об оплате труда согласована с заместителем главы администрации по социальным вопросам, но основанием для её выплаты должно быть решение работодателя.

  - на основании приказа директора Учреждения  от 19.02.2014 № 14 в связи с успешным и добросовестным исполнение своих обязанностей  и празднованием 23 февраля в сумме 1000,00 рублей;

- на основании  приказа директора Учреждения  от 08.09.2014 № 86 в связи с профессиональным праздником Международным днем солидарности журналистов в сумме 6708,50 рублей.

Указанные выплаты производились на основании приказа директора, что противоречит статье 191 Трудового кодекса РФ, в соответствии с которой работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, поощряет работодатель. Так как работодателем директора Учреждения является КУМИ в лице заместителя главы администрации, то основанием для премирования директора будет распоряжение КУМИ.

Таким образом, не установленные трудовым договором, и не санкционированные  Учредителем выплаты произведены не правомерно.

  

Соблюдение порядка кассовых операций.

 

Учет денежных средств в МБУ «Палласовский ИПК», согласно Учетной политике Учреждения,  ведется в соответствии с требованиями, установленными  Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Советом директоров ЦБ России от 12 октября 2011 года N 373-П.

Как отмечалось выше, с 01.06.2014г. указанный Порядок  утратил силу связи с принятием Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"  (далее – Порядок №3210-У).

 

Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденного ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П, юридическое лицо должно самостоятельно:

- определить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении и транспортировке;

- утвердить порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

Все разработанные учреждением мероприятия по обеспечению кассовой дисциплины закрепляются в локальном акте.

Учетной политикой предусмотрено проведение инвентаризации денежных средств в кассе Учреждения  ежеквартально.

С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности от 10.08.2011 №14.

 

Проверка первичных кассовых документов показала следующее:

- в Учреждении учет кассовых операций ведется автоматизированным способом в программе «1С: Предприятие 8.2», составляется форма 0504514 «Касса»;

- кассовая  книга за 2014 год сформирована, сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью Учреждения и заверена подписью директора учреждения;

- приказом Учреждения от 30.12.2013 №201 «Об установлении лимита остатка наличных денег на 2014 год» установлен допустимый лимит остатка наличных денежных средств  в кассе в сумме 7500,00 рублей.  Нарушений не установлено.

-  в нарушение п.2.3 Порядка № 373-П, приходные кассовые ордера не содержат оттиска штампа (печати), подтверждающего проведение кассовой операции;

- в нарушение п.4.4. Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П
"О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее Положение №373-П), п.6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства",  во всех случаях денежные средства выдавались под отчет без письменных заявлений работников;

-   в нарушение п.2.5, 5.4 Порядка №373-П, п.4.3, 4.6 Указаний от 11.03.2014 № 3210-У, ст.9 Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ, п.7,9  Инструкции №157н (записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку)  листы кассовой книги не проверены и не подписаны главным бухгалтером за период с 26.05.2014 по 30.05.2014,  с 01.10.2014 по 31.12.2014.  В отдельных случаях листы кассовой книги не подписаны кассиром: 11.07.2014.

 

Наличные денежные средства, поступающие от предоставления платных услуг, отражаются в кассе Учреждения на основании бланков строгой отчетности - квитанций, выданных по накладным-требованиям и пронумерованных Комитетом финансов.  При этом порядок выдачи и учета и отчета об  израсходованных квитанциях не разработан ни в Учреждении, ни в Комитете финансов. Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) оформляется  на общую сумму принятых по квитанциям наличных денег.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон  №54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии п.2 ст. 2 Федерального закона  №54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и  (или) расчеты с использованием платежных карт без применения Контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения форм бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. №359
"О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" утверждено Положение
об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Пунктом 3  указанного  Положения установлено, что документ (бланк строгой отчетности) должен содержать следующие реквизиты, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 - 6 настоящего Положения:

а) наименование документа, шестизначный номер и серия;

б) наименование и организационно-правовая форма - для организации;

фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

д) вид услуги;

е) стоимость услуги в денежном выражении;

ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

з) дата осуществления расчета и составления документа;

и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Пунктами 4, 13 того же Положения установлено, что бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем,  учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом).

 

Проверкой установлено, что Учреждение использует бланки, изготовленные самостоятельно.  Форма бланков не предусмотрена ни Учетной политикой Учреждения, ни каким- либо локальным нормативным актом Комитета финансов Администрации района, не утверждена иным органом исполнительной власти,  наделенным полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению.

Квитанции, применяемые при оказании услуг населению, не содержат реквизиты, установленные п.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. №359. Так, отсутствует серия документа, организационно-правовая форма организации, место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, в отдельных случаях не в полной мере расшифровывается вид услуги, стоимость услуги в денежном выражении, должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, печать организации (индивидуального предпринимателя).

Кроме того, для организаций, оказывающих населению платные услуги по приему в печать объявлений, Министерством финансов РФ не утверждались в качестве бланков строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения, и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения, посредством безналичных расчетов.

 

В ходе выборочной проверки оформления квитанций при расчете наличными денежными средствами с населением, индивидуальными предпринимателями и  организациями установлено следующее:

- плата за печать объявлений, рекламы  принималась в соответствии с тарифами, утвержденными постановлением администрации Палласовского муниципального района от 01.03.2012 №187. Вместе с тем, во всех случаях, когда сумма к оплате выражена в рублях с копейками,  оплата принимается с различным округлением полученных результатов,  как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения до целых рублей. Так,  например:

1. по квитанции №000633 от 28.03.2014г. ИП Скарлыкина Р.В.  за 6 объявлений + 1 бесплатно оплачено 2344,0 руб., по расчетам КСП стоимость должна составлять 2322 руб. Переплата составляет  22,0 руб.;

2.                  по квитанции №000652 от 01.04.2014г. ИП Александров за 2 объявления площадью 15 см2 и 1 объявление площадью 10 см2  оплачено 1933 руб., по расчетам КСП стоимость должна составлять 1935,20 руб. Недоплата составляет  2,20 руб.;

3.                  по квитанции №002001 от 17.09.2014 ИП Кузьменко А.  за рекламу площадью 50 см2 оплачено 2400,0 руб., по расчетам КСП стоимость должна составлять 2419,0 руб. Недоплата составляет  19,0 руб.;

4.                  по квитанции №002025 от 22.09.2014  ИП Чипурин за объявление  площадью 10 см2 и 1 объявление площадью 20 см2  оплачено 1450,0 руб., по расчетам КСП стоимость должна составлять 1451,40 руб. Недоплата составляет  1,40 руб.;

5.                  по квитанции №002467 от 04.12.2014 ИП Атахалилов за объявление площадью 20 см2 оплачено 967,0 руб. По расчетам КСП стоимость должна составлять 967,60 руб. ((328 +18% НДС) *20/8= 967,60). Недоплата составляет 0,6 руб.

 

- в  отдельных случаях отсутствует размер объявления, благодарности, статьи, что не позволяет проверить правильность применения тарифов и полноту оплаты за оказанные услуги.  Так,   например:

1.      по квитанции № 001904 от 04.09.2014 Мержвинской Н.Е оплачено за статью с фото 1575,00 рублей.  Площадь  размещаемой статьи и расчет  не указаны.

2.      по квитанции №002008 от 18.09.2014 МКДОУ «Солнышко»  оплачено за статью 600,0 руб. Площадь  размещаемой статьи и расчет  не указаны.

3.      по квитанции № 002464 от 03.12.2014 ИП Сарип оплачено за публикацию статьи 24000,0 руб. Площадь  размещаемой статьи и расчет  не указаны.

Изложенные факты свидетельствуют об отсутствии внутреннего контроля расчетов стоимости объявлений, рекламы, статей и др., а также принятия платежей за предоставляемые  услуги.

Анализ  расчетов с  подотчетными лицами.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами бухгалтерией Учреждения в проверяемом периоде осуществляется в «Журнале операций расчетов с подотчетными лицами» №3.

Согласно п.  4.4 Положения №373-п, п.6.3 Указаний №3210-У подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Перечень лиц, имеющих право приобретения товарно-материальные ценности за наличный расчет,  приказом Учреждения не утвержден.

Учетной политикой Учреждения предусмотрено, что предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в сумме 10000,0 руб., срок предоставления авансовых отчетов по суммам,  выданным  под отчет 30 календарных дней. Выборочной проверкой нарушений не установлено.

Проверка соблюдения формы, порядка оформления авансовых отчетов и принятия к учету документов, подтверждающих произведенные расходы, за проверяемый период показала следующее:

- в  нарушение положений Учетной политики, к учету принимались авансовые отчеты формы  № АО-1 (Учреждением формы первичной отчетности не разрабатывались и не утверждались).

Контрольно-счетная палата отмечает, что унифицированная форма первичной учетной документации авансовый отчет формы № АО-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. №55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" применяется юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.

Кроме того, Учреждением применяется командировочное удостоверение  унифицированной формы  №Т-10, утвержденной  постановлением Государственного комитета по труду от 06.01.2001 №26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", утратившее силу с 04.01.2004.

Выборочной проверкой  принятых к учету авансовых отчетов установлено следующее:

- авансовый отчет от 04.07.2014 б/н подотчетного лица Черкесова М.А. представлен в сумме 200,0 рублей. Согласно командировочному удостоверению от 02.07.2014 № 13 М.А.Черкесов находился в командировке с 03.07.2014 по 04.07.2014.  В соответствии с п.4.5 Учетной политики Учреждения  сумма возмещения суточных за счет средств от приносящей доход деятельности составляет 400,0 руб. (200,0*2). Таким образом, сумма недоплаты составляет 200,0 руб.;

- авансовый отчет от 16.07.2014 б/н подотчетного лица Черкесова М.А. представлен в сумме 200,0 рублей. Согласно командировочному удостоверению от 14.07.2014 № 14 М.А.Черкесов находился в командировке с 15.07.2014 по 16.07.2014.  Сумма недоплаты составляет 200,0 руб.;

- авансовой отчет от 13.08.2014 б/н подотчетного лица Черкесова М.А. представлен в сумме 200,0 рублей. Однако командировочным удостоверением, табелем учета рабочего времени  нахождение в командировке Черкесова М.А.  не подтверждено;

- авансовой отчет от 21.08.2014 б/н подотчетного лица Черкесова М.А. представлен в сумме 689,0 рублей, с приложением проездных документов, выданных ИП Ященко  АЮ №001870 на сумму 350,0 рублей, АЮ №001871 на сумму 339,0 рублей. Однако распорядительным документом, командировочным удостоверением, табелем учета рабочего времени нахождение в командировке Черкесова М.А. не подтверждено.

В нарушение постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"  в командировочных удостоверениях форма Т-10 не указаны паспортные данные командировочного лица.

 

  Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить, что указанные нарушения  свидетельствуют о неэффективной системе внутреннего контроля в Учреждении.

   

Порядок заполнения путевых листов, списание ГСМ.

 

Списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) производят в соответствии с данными о пробеге автомобиля с применением действующих норм расхода ГСМ, установленных для определенной марки автомобиля. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основным документом, подтверждающим использование автотранспорта в производственных целях и обоснованность понесенных затрат на ГСМ, является путевой лист, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997г. №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин, механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде Фондом формы путевых листов не утверждались. К бухгалтерскому учету принимались путевые листы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997г. №78.

 

Контроль  движения путевых листов, выданных водителю и сдачей обработанных путевых листов в бухгалтерию, в журнале учета движения путевых листов по форме 8, утвержденной  Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 28.11.1997 № 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" Учреждением  не осуществлялся.  Устранено в период проверки.

Проверкой порядка оформления путевых листов установлено, что в путевых листах на водителя Кучерова Н.И.  в поверяемом периоде отсутствует информация  о пути следования а/м,  протяженности от организации до мест назначения. Указанные в путевых листах записи « по городу»  не подтверждают произведенные расходы, и не позволяют  судить о том, что транспортное средство было использовано  именно в служебных целях, так же, как и невозможно  проконтролировать пробег автомобиля. 

 

Проведенный анализ показал, что Учреждением списываются расходы на бензин согласно фактическому пробегу.

Приказом Учреждения от 30.05.2011 №50 на основании распоряжения Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23 «О введение в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив  и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (далее – распоряжение №АМ-23),  установлены нормы расхода на автомобиль  ВАЗ- 2123 Chevrolet Niva 2005 года выпуска на 100 км -10,8 л согласно техническому паспорту автомобиля.

Для списания применять поправочные коэффициенты:

- работа в городе и поселках городского типа с населением до 100 тыс. человек – 5%;

- для автомобиля, находящегося в эксплуатации более 5 лет – 5%;

- при работе автомобиля на дорогах общего пользования I, II, III категории -10%, по дорогам  IV категории -30%.

Установить:

- поправочные коэффициенты в процентах по дорогам общего пользования I, II, III категории -20%, по дорогам  IV категории -40%;

- размер ГСМ на 100 км пробега по дороге I, II, III категории -12,96 л, по дорогам  IV категории -15,12 л, в зимнее время (с 15 ноября по 15 апреля)  - 10% к пробегу.

 

Применение Учреждением поправочных коэффициентов для работы на дорогах общего пользования  I, II, III, IV категории неправомерно, т.к.  указанные поправочные коэффициенты применяются для работы автотранспорта в горной местности, включая города, поселки и пригородные зоны, при высоте над уровнем моря:

от 300 до 800 м - до 5% (нижнегорье);

от 801 до 2000 м - до 10% (среднегорье);

от 2001 до 3000 м - до 15% (высокогорье);

свыше 3000 м - до 20% (высокогорье).

 

Таким образом, норма расхода для списания ГСМ Учреждения должна составлять на 100 км -  11,88 л:

10,8 базовая норма + 5% работа в городе с населением до 100 тыс. чел. + 5% срок эксплуатации более 5 лет.

Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить, что Учреждение имело право  применять увеличенный коэффициент до 10%  за работу на автомобиле со сроком эксплуатации более 8 лет, а также при использовании кондиционера до 7% (при наличии).

 

Кроме того, в приложении №2 к распоряжению  №АМ-23 установлен срок,  в течение которого на территории Волгоградской области применяется повышающий коэффициент в зимнее время года  - с 15.11 по 15.03.  Таким образом, Учреждением не правомерно установлен период с  15 ноября по 15 апреля для применения повышающего коэффициента для работы автомобиля в зимнее время. В  результате чего, по расчетам КСП,  Учреждением не правомерно списаны ГСМ  в количестве 11,36 л на сумму 340,8 руб.

 

Проверка правильности   организации  и ведения учета основных средств

 

Выборочной проверкой правильности и ведения учета основных средств установлено следующее:

Индивидуальный учет основных средств ведется на основании регистров бухгалтерского учета - инвентарных карточек ф. 0504031, утвержденных приказом от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета …», в которых отражены:

- наименование объекта;

-материально-ответственное лицо;

-дата и номер акта о вводе в эксплуатацию;

- сумма начисленной амортизации и остаточная стоимость;

-сведения о  внутреннем перемещении объекта.

Вместе с тем, в инвентарных карточках не отражены: назначение объекта, организация - изготовитель, место нахождения объектов основных средств, краткая характеристика объекта, позволяющего определить элементы, входящих в состав основного средства (например, сетевая видеокамера:  матрица - тип матрицы, объектив – оптический/цифровой).   

Переоценка стоимости имущества (основных средств) за проверяемый период не производилась.

Для обобщения данных по наличию и стоимости нефинансовых активов (основных средств) в Учреждении применяется оборотная ведомость ф.0504035.

В соответствии с приложением 6 к учетной политике Учреждения  инвентаризация  основных средств осуществляется ежегодно на 01 декабря. В проверяемом периоде инвентаризация не проводилась.

В нарушение приказа  от 15.12.2010 №173н в Учреждении не ведется опись инвентарных карточек по учету основных средств (ф.0504033), применяемая в целях контроля за сохранностью инвентарных карточек.

Амортизация основных средств, стоимостью свыше 40000,00 руб.  начисляется линейным способом,  по объектам основных средств с первоначальной стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизацию начисляют в размере 100% стоимости после их передачи в эксплуатацию, в соответствии с п.92 Инструкции от 01.12.2010г. №157н.

Вместе с тем, не начислена 100% амортизация на приобретенный Учреждением в 2014 году трехфазный электрический счетчик стоимостью 1890,0 руб.

 

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

По данным бухгалтерского учета, Главной книги  и Бухгалтерского баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2014 составляла 64731,52 рублей, на 01.01.2015 года дебиторская задолженность составляет  143712,61 рублей,  в том числе:

- расчеты с покупателями – 55756,0 рублей;

- ООО «Ростелеком» – 24266,66 рублей;

- ООО «Волгоградэнергосбыт» - 49728,30 рублей;

- ИП Яхъяев – 9147,65 рублей;

- расчеты с подотчетными лицами -4814,0 рублей (Джумагалиева Р.Ж.).

 

По данным бухгалтерского учета, Главной книги  и Бухгалтерского баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2014 года составляла 423140,01 рублей, на 01.01.2015 года кредиторская  задолженность составляет  391087,97 рублей,  в том числе:

- расчеты по коммунальным услугам - 33641,18 рублей;

- расчеты по прочим работам, услугам – 262097,04 рублей;

- расчеты по НДФЛ – 56303,48 рублей;

- расчеты по страховым взносам ПФР  страховая часть – 39046,27 рублей.

 

 В связи с изложенным можно сделать вывод, что дебиторская задолженность имеет тенденцию к  увеличению,  в сравнении к 2013г. увеличение составляет 112,2 %.

 Дебиторская задолженность существенно влияет на финансовое положение Учреждения, на использование денежных средств в обороте, величину дохода, фактически полученного в отчетном периоде.

Проверка правильности отражения расчетов с дебиторами по доходам.

 

Учет расчетов с прочими дебиторами Учреждением осуществляется  в Журнале операций №5 на счете 0 205 31 000 "Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг" в соответствии с п. 92 Инструкции № 174н.

В ходе проверки установлено следующее:

1.                  Контрольно-счетная палата считает необходимым отметить, что Учреждением в нарушение статьи 779 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) договоры на оказание платных услуг по размещению рекламных объявлений в газете с индивидуальными предпринимателя и организациями заключались лишь в отдельных случаях. Так, Учреждением представлены в КСП  35 договоров,  из них 25   с администрациями сельских поселений на размещение информации о деятельности органов местного самоуправления поселений, 10 с различными организациями, т.к. ГБОУСПО «Палласовский с/х техникум», ООО «Тамерлан», ЗАО «Институт Волгоградгражданпроект»,  ГБУЗ «Палласовская ЦРБ», ООО «АстМаркет», ИП Глава КФХ Баланкин Н.М. и др.;

2.                   В соответствии с п. 149, 150 Приказа Минфина РФ от 16.12.10 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» начисление доходов от реализации работ, услуг, осуществляемых учреждением в рамках разрешенных согласно Уставу бюджетного учреждения видов деятельности, отражается на основании актов оказания услуг, счета, счета-фактуры.  Акты об оказании услуг отсутствуют  и поэтому не могут служить основанием для формирования доходов от оказания соответст­вующих услуг. Это ведет к искажению данных бухгалтерской и налоговой отчетности.

 

Проверка отдельных вопросов ведения бухгалтерского учета.

 

Проверкой вопросов ведения бухгалтерского учета установлены следующие нарушения:

 

1.                  в нарушение Раздела 3 Методических указаний Инструкции №173н, пункта 11 Инструкции от 1.12.2010г. № 157н  в учреждении в проверяемом периоде не осуществлялось формирование  регистров бухгалтерского учета: Журнал по санкционированию, для учета операций по учету показателей  по операциям со средствами целевых субсидий, бюджетных инвестиций, по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами на текущий финансовый год;

2.                  в нарушение пункта 11 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н  Журнал - Главная книга сформирована нарастающим итогом за текущий финансовый год, не содержит подписей исполнителя и главного бухгалтера и  не сброшюрована;

3.                  в нарушение п.2 Инструкции №174н, п.11 Инструкции №157н  Журналы операций №2 «Расчеты с безналичными денежными средствами», № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,  №5 «Расчеты с прочими дебиторами по доходам»,  №6 «Расчеты по оплате труда» не сброшюрованы, не пронумерованы.

 

Выводы:

 

1.                  Устав МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» содержит ссылку  на федеральные законы, не соответствующие типу Учреждения (ФЗ от 14.11.2002 г. № 161- ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»);

2.                  В нарушение п.3.2.3 Устава Учреждения отсутствует отметка о согласовании Учредителем при заключении  трудового договора с главным бухгалтером;

3.                  В нарушение п. 5.1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», п.3.2.19. раздела 3 Устава Учреждения,  постановления Администрации Палласовского муниципального района от 10.06.2014 № 623 в проверяемом периоде внутренний контроль Учредителем не осуществлялся.

4.                  Учетная политика Учреждения содержит ссылки на нормативные документы, утратившие свое действие,  либо не соответствующие деятельности Учреждения;

5.                  В нарушение п.8 приказа №81н показатели по поступлениям и выплатам Плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения не содержат информацию об остатках средств на начало и конец планируемого периода. Остатки средств на начало 2014 года включены в состав доходов проверяемого периода (2014 год) в сумме 111544,36 рублей. Кроме того, установлено несоответствие показателей Плана ФХД данным  бухгалтерской отчетности. Так, остаток средств на лицевых счетах  на 01.01.2014  строка 170 Баланса (ф. 0503730) составляет 411544,36 рублей. Таким образом, расхождение составляет 300000,0 рублей;

6.                  В нарушение п.2.4.  Порядка составления и утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности, в представленном Плане содержится не полная информация об иных видах деятельности, предусмотренных Уставом Учреждения;

7.                  От общего объема расходов, предусмотренного Планом финансово-хозяйственной деятельности за счет доходов от приносящей доход деятельности, доля планируемых  расходов  на заработную плату с начислениями составляет 74,1% (55,5% и 19,2% соответственно), оплата работ (услуг) 19,2%, поступление нефинансовых активов 6,7%.

8.                  Установлено несоответствие бухгалтерской отчетности выписке  из лицевого счета на сумму  99979,20 руб. по кодам КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».  Оплата за поставку газетной бумаги в сумме 99979,20 рублей  осуществлена  по не соответствующему  коду  КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».  Меры по своевременному внесению уточнений Учреждением не приняты;

9.                  В целом План финансово-хозяйственной деятельности за  2014 год  выполнен на 96,4%;

10.              В нарушение п.4 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 № 114н, п.4 Порядка, утвержденного Распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом от 07.02.2011 года №18, п.3, пп.6 п.3.3, п.3.5 ст.32 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ  отчет о результатах деятельности Учреждения  не составлялся, документы за проверяемый период на официальном сайте в сети Интернет (www.bus.gov.ru) не размещались, информация об учреждении не актуальна, дата последней публикации 23.10.2013г. (сведения о руководителе учреждения);

11.              В нарушение п.11  Постановления № 799 от 10.08.2011 года Соглашение от 22.11.2013 «О порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг» не содержит информацию об объеме и периодичности перечисления субсидий в течение финансового года;

12.              Отчеты об исполнении муниципального задания представлены в полном объеме за каждый месяц проверяемого периода. Вместе с тем проверить своевременность сдачи отчетов в КУМИ  Палласовского муниципального района не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты составления и  даты получения Учредителем;

13.              В нарушение Порядка определения нормативных затрат на оказание муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений», утвержденного  распоряжением Комитета по управлению муниципальным имуществом от 29.11.2011г. № 210/1, отсутствуют обоснования к расчету размера субсидии на выполнение муниципального задания в 2014 году;

14.              Общий объем муниципальной услуги в натуральных показателях выполнен на 87%,  при запланированном объеме 1185600 шт. фактически объем составил    1031220 шт. (- 154380 шт.);

15.              Тарифы на платные услуги, оказываемые МБУ «Палласовский информационно-полиграфический комплекс» не пересматривались с 2012 года;

16.               В нарушение п. 1 ст. 123.21,  п. 1 ст. 296  ГК РФ,  п. 9 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ  при  проведении мероприятий по реорганизации МУП «Палласовский информационно-полиграфический комплекс»,  не осуществлена передача имущества, находящегося в хозяйственном ведении,  в оперативное управление вновь создаваемому бюджетному учреждению «Палласовский информационно-полиграфический комплекс»;

17.              Учреждение в своей деятельности использует  зеркальный фотоаппарат Canon EOS  M00002024 (зеркальный, стабилизатор), приобретенный за счет средств Палласовской районной Думы и переданный на баланс КУМИ.  В нарушение ст.5 Положения о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности, утвержденного решением Палласовской районной Думы от 22.12.2011г №14/4  основное средство до настоящего времени числится на балансе КУМИ, передача   в оперативное  управление Учреждению не осуществлена с октября 2014г.;

18.              Проверкой годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год установлено следующее:

- в нарушение пункта 6 Инструкции 33н бухгалтерская  отчетность представлена без оглавления, в несброшюрованном  и непронумерованном виде;

- в нарушение п. 10 Инструкции 33н в составе пояснительной записки представлены формы отчетности,  не имеющие  числового значения;

-  в состав пояснительной записки включены Сведения о кассовом исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф.0503782), исключенные начиная с отчетности за 2013 год;

-  в нарушение п.68 Инструкции 33н  приложение к пояснительной записке  (ф. 0503768) сформировано Учреждением без разделения по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели и т.д.;

- Сведения о кассовом исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782), не содержат информацию о причинах отклонений планового процента исполнения.

- в нарушение п.69 Инструкции 33н  Сведения о кредиторской задолженности (ф. 0503769а) не содержит информацию  о кредиторах (расчеты по коммунальным услугам, расчеты по прочим работам, услугам);

- в нарушение  п.9, 68, 69 Инструкции 33н, п. 20 Инструкции N 157н, приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации документальное имущества и финансовых обязательств"  перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью не проведена  инвентаризация имущества и финансовых обязательств;

19.  В нарушение постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты",  приказа  от 15.12.2010г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета …»  учет фактически отработанного и (или) неотработанного рабочего времени отдельных работников Учреждения  не ведется. (Павленко А.Д, Попова А.С.,  Булановой С.В.);

19.              Учреждением неправомерно осуществлялась оплата труда 2 сотрудников, сверх  численности и по должностям отсутствующим в штатном расписании, с общим фондом оплаты труда 63505,15 рублей (без начислений на оплату труда);

20.              Установлены нарушения трудового законодательства:

- Учреждением заключались трудовые договоры с одной трудовой функцией, но с различными условиями оплаты труда, режима рабочего времени и отдыха (Павленко А.Д., Буланова С.В. – в зависимости от напечатанных строк: стоимость 1 строки – 3,50 руб., Утешева А.З. установлен месячный оклад). Положением об оплате труда либо иным локальным нормативным актом Учреждения  особые условия оплаты труда не предусмотрены;

- не соблюдены требования абз. 3,  ч. 2 ст. 57 ТК РФ, т.к. в   трудовые договоры  с Павленко А.Д., Булановой С.В.,  Утешевой А.З.  не включены  обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора, а также  абз. 9 ч.2 ст.57 ТК РФ,  т.к. не включено условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

- в нарушение статей 57,72 Трудового кодекса РФ  к трудовым договорам работников Учреждения отсутствуют дополнительные соглашения в связи с изменением  существенных условий труда, а именно в связи с изменением трудовой функции (Сапельникова А.В,  Бабошкин А.В., Азизова Ф.А.),  изменением заработной платы и  надбавок к заработной плате. Аналогичное нарушение допущено Учредителем в отношении директора Учреждения М.А.Черкесова;

- в нарушение ст.115 ТК РФ Учреждением установлена удлиненная продолжительность отпуска (более 28 календ. дней);

- оплата труда за пределами установленной продолжительности рабочего времени осуществлена  в нарушение ст.152 ТК РФ, п.3.6 Положения об оплате труда  Учреждения. (Витмер Э.А.);

21. В отдельных приказах по основной деятельности отсутствуют подписи работников Учреждения об ознакомлении, приказы о премировании не содержат полных и точных сведений о составе сотрудников (ФИО, должность), подлежащих премированию;

22.              Выборочной проверкой расчетов по оплате труда установлено:

- в нарушение положений Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н  и Методических указаний отсутствует карточка-справка  Булановой С.В.,  в карточках-справках указываются не все предусмотренные унифицированной формой сведения: об образовании, о количестве детей, не во всех случаях приводятся реквизиты приказов на выплату установленных доплат и их размеров  и др., отсутствует  подпись исполнителя,;

- в нарушение пункта 4.4 Положения об оплате труда, не осуществлялась выплата стимулирующего характера за продолжительность работы в Учреждении (выслуга лет).

- в нарушение пункта 4.6 Положения об оплате труда не осуществлялась выплата персонального повышающего коэффициента к должностному окладу работников  (с предельным размером не более 2,0);

- для премиальных выплат по итогам работы за месяц, единовременных выплат  предельный размер снижения премий не установлен, отсутствует расчет выплаты или условие не предоставления материальной помощи, что устанавливает   для правоприменителя  необоснованно широкие  пределы  усмотрения или возможность  необоснованного применения исключения из общих правил;

- установлена переплата материальной помощи Карсаевой  Е.Н. в сумме 5074,0 рублей, доплаты Басаловой Н.В. за исполнение обязанностей отсутствующего работника  в сумме 1727,56 руб.;

- в соответствии с Коллективным договором из фонда оплаты труда 3 работникам Учреждения выплачена материальная помощь на проведение похорон близких родственников на общую сумму 33 324 руб. Выплаты  различных премий в связи с праздничными днями, профессиональными праздниками,  материальная помощь  в связи с рождением ребенка,  а также в связи с иными личными обстоятельствами  по заявлениям сотрудников не должны включаться  в фонд оплаты труда, поскольку  являются выплатами социального характера, не связанными  с осуществлением  трудовой функции;

- в соответствии с Положением об оплате труда осуществлялась выплата  премий к профессиональным праздникам (День Российской печати, Международный день журналистов,  день программиста, день курьера, день бухгалтера, день водителя, день работников рекламы). При этом Положением об оплате труда профессиональные праздники не конкретизированы. Общая сумма выплаченных  к профессиональным праздникам средств составила 180901,5 рублей без учета начислений, в том числе работникам, не состоящим в штате в сумме  16026,0 руб.;

- проверкой установлено, что в течение 2014 года работникам производились дополнительные выплаты и надбавки, не предусмотренные Положением об оплате труда  Предприятия, на общую сумму 57741,11 руб.:

·                    стимулирующая  надбавка за ненормированный рабочий день на общую сумму 14075,11 рублей;

·                    единовременная выплата за добросовестное исполнение своих обязанностей сотрудникам,  не состоящим в штате Учреждения в сумме 15000,0 руб.;

·                    единовременная выплата за добросовестное исполнение порученной работы, связанной с обеспечением рабочего процесса в сумме 6000,0 руб.;

·                    премия за своевременную и качественную сдачу бухгалтерской отчетности сумме 9398,0 руб.;

·                    ежемесячная выплата за ведение учета количества написанных строк штатными пишущими сотрудниками в сумме 1827,0 руб.;

·                     ежемесячная доплата за исполнение обязанностей контрактного управляющего в сумме 7419,55 руб.;

·                    единовременная выплата за расширенный объем работ  за штукатурку откосов, покраску перил, сборку мебели в сумме 4021,50 руб. (2841,60 + 1179,9);

23.              В 2014 году на основании приказов руководителя Учреждения произведено начисление и выплата премии к профессиональным праздникам руководителю Учреждения, не предусмотренные трудовым договором и не согласованные Учредителем  на общую сумму 21125,50 рублей (День Российской печати, 23 февраля, международный день солидарности журналистов);

24.              Установлены нарушения при проверке первичных кассовых документов:

- кассовая  книга за 2014 год сформирована, сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью Учреждения и заверена подписью директора учреждения;

- в нарушение п.2.3 Порядка № 373-П, приходные кассовые ордера не содержат оттиска штампа (печати), подтверждающего проведение кассовой операции;

- в нарушение п.4.4. Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П, п.6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У во всех случаях денежные средства  выдавались под отчет  без письменных заявлений работников;

- в нарушение п.2.5, 5.4 Порядка №373-П, п.4.3, 4.6 Указаний от 11.03.2014 № 3210-У, ст.9 Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ, п.7,9  Инструкции №157н листы кассовой книги не проверены и не подписаны главным бухгалтером за период с 26.05.2014 по 30.05.2014,  с 01.10.2014 по 31.12.2014.  В отдельных случаях листы кассовой книги не подписаны кассиром: 11.07.2014;

- прием наличных денежных средств от населения и индивидуальных предпринимателей осуществляется  в нарушение п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», п.3 постановления Правительства РФ от 6.05.2008 №359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники": Учреждение использует бланки, изготовленные самостоятельно.  Форма бланков не предусмотрена ни Учетной политикой Учреждения, ни каким - либо локальным нормативным актом Комитета финансов Администрации района, не утверждена иным органом исполнительной власти,  наделенным полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению;

- плата за печать объявлений, рекламы  принималась в соответствии с тарифами, утвержденными постановлением администрации Палласовского муниципального района от 01.03.2012 №187. Вместе с тем, во всех случаях, когда сумма к оплате выражена в рублях с копейками,  оплата принимается с различным округлением полученных результатов,  как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения до целых рублей;

- в  отдельных случаях отсутствует размер объявления, благодарности, статьи, что не позволяет проверить правильность применения тарифов и полноту оплаты за оказанные услуги (по квитанции № 001904 от 04.09.2014, №002008 от 18.09.2014, № 002464 от 03.12.2014). Изложенные факты свидетельствуют об отсутствии внутреннего контроля расчетов стоимости объявлений, рекламы, статей и др., а также принятия платежей за предоставляемые  услуги;

25. Проверка расчетов с подотчетными лицами показала следующее:

- Перечень лиц, имеющих право приобретения товарно-материальные ценности за наличный расчет,  приказом Учреждения не утвержден;

- в  нарушение положений Учетной политики, к учету принимались авансовые отчеты формы  № АО-1 (Учреждением формы первичной отчетности не разрабатывались и не утверждались). Унифицированная форма первичной учетной документации авансовый отчет формы № АО-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 №55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" применяется юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений;

- Учреждением применяется командировочное удостоверение  унифицированной формы  №Т-10, утвержденной  постановлением Государственного комитета по труду от 06.01.2001 №26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", утратившее силу с 04.01.2004;

- Учреждением принимались к оплате авансовые отчеты  для возмещения оплаты суточных, оплаты проезда, при отсутствии распорядительных документов (приказов, распоряжений) и иных подтверждающих документов (командировочных удостоверений), а также в нарушение установленных п.4.5 Учетной политики размеров возмещения суточных за счет средств от приносящей доход деятельности. Так, недоплата возмещения суточных составляет 200,0 руб., необоснованно  возмещена сумма проезда в размере 639,0 руб.;

26. Проверкой порядка заполнения путевых листов и списания ГСМ установлены следующие нарушения:

- контроль  движения путевых листов, выданных водителю и сдачей обработанных путевых листов в бухгалтерию, в журнале учета движения путевых листов Учреждением  не осуществлялся.  Устранено в период проверки;

- в путевых листах в поверяемом периоде отсутствует информация  о пути следования а/м,  протяженности от организации до мест назначения. Указанные в путевых листах записи «по городу»  не подтверждают произведенные расходы, и не позволяют  судить о том, что транспортное средство было использовано  именно в служебных целях, так же, как и невозможно  проконтролировать пробег автомобиля;

- Учреждением неправомерно установлены поправочные коэффициенты, применяемые для работы автотранспорта в горной местности;

-  неправомерно установлен период для списания ГСМ в зимний период с 15.11 по 15.04, в результате переплата составляет 340,8 руб.;

27. Проверкой правильности организации и учета основных средств установлены следующие нарушения:

- в соответствии с приложением 6 к учетной политике Учреждения  инвентаризация  основных средств осуществляется ежегодно на 01 декабря. В проверяемом периоде инвентаризация не проводилась;

- в нарушение приказа  от 15.12.2010 №173н в Учреждении не ведется опись инвентарных карточек по учету основных средств (ф.0504033), применяемая в целях контроля за сохранностью инвентарных карточек;

- в нарушение п.92 Инструкции от 01.12.2010г. №157н  не начислена 100% амортизация на приобретенный Учреждением в 2014 году трехфазный электрический счетчик стоимостью 1890,0 руб.;

28.  Дебиторская задолженность имеет тенденцию к  увеличению,  в сравнении к 2013г. увеличение составляет 112,2 %. Дебиторская задолженность существенно влияет на финансовое положение Учреждения, на использование денежных средств в обороте, величину дохода, фактически полученного в отчетном периоде;

29. Проверкой правильности отражения расчетов с дебиторами по доходам установлено следующее:

- Учреждением в нарушение статьи 779 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) договоры на оказание платных услуг по размещению рекламных объявлений в газете с индивидуальными предпринимателя и организациями заключались лишь в отдельных случаях;

- в нарушение  п. 149, 150 Приказа Минфина РФ от 16.12.10 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» в представленных документах отсутствуют акты об оказании услуг, которые являются основанием - первичными документами для начисления доходов от реализации работ, услуг, осуществляемых учреждением в рамках разрешенных согласно Уставу бюджетного учреждения видов деятельности. Данный факт ведет к искажению данных бухгалтерской и налоговой отчетности;

30. Проверкой вопросов ведения бухгалтерского учета установлены следующие нарушения:

- в нарушение Раздела 3 Методических указаний Инструкции №173н, пункта 11 Инструкции от 1.12.2010г. № 157н  в учреждении в проверяемом периоде не осуществлялось формирование  регистров бухгалтерского учета: Журнал по санкционированию, для учета операций по учету показателей  по операциям со средствами целевых субсидий, бюджетных инвестиций, по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами на текущий финансовый год;

- в нарушение пункта 11 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н  Журнал - Главная книга сформирована нарастающим итогом за текущий финансовый год, не содержит подписей исполнителя и главного бухгалтера и  не сброшюрована;

- в нарушение п.2 Инструкции №174н, п.11 Инструкции №157н  Журналы операций №2 «Расчеты с безналичными денежными средствами», № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», №5 «Расчеты с прочими дебиторами по доходам», №6 «Расчеты по оплате труда» не сброшюрованы, не пронумерованы.

 

Председатель Контрольно-счетной палаты

Палласовского муниципального района                                                                                 О.Д. Дуюнова